Декларация на режиме УСН «Доходы» (6%): отличия заполнения

УСН «Доходы» — что это такое и в чем отличия

УСН «доходы» (также называется УСН 6%) — это объект налогообложения, при котором налоговой базой являются только полученные доходы. Расходы в расчете налога не участвуют.

Основные характеристики УСН «доходы»:

• Налоговая ставка: базовая 6%, но регионы могут снижать её до 1%
• Налоговая база: все полученные доходы по кассовому методу
• Расходы: не учитываются при расчете налога, но можно уменьшить налог на страховые взносы
• Отчетность: одна декларация в год

Главное отличие от УСН «доходы минус расходы»:

На УСН 6% вы платите налог со всех доходов, независимо от расходов. Это выгодно, когда расходы небольшие — менее 60% от доходов. Если расходы составляют 70-80% доходов, выгоднее УСН «доходы минус расходы» 15%.

Кому подходит УСН «Доходы» 6%

УСН с объектом «доходы» оптимален для следующих категорий бизнеса:

Услуги с низкими расходами:

• Консультационные услуги
• IT-разработка и программирование
• Дизайн, копирайтинг
• Образовательные услуги
• Бьюти-индустрия (если аренда и материалы не превышают 50-60% дохода)

Торговля с высокой наценкой:

• Ритейл с наценкой 100% и выше
• Интернет-магазины на dropshipping
• Перепродажа без собственного склада

ИП без работников:

• Фрилансеры
• Самозанятые, перешедшие на ИП
• Консультанты и специалисты

На УСН «доходы» особенно выгодно работать ИП без сотрудников, так как можно уменьшить налог на все страховые взносы за себя, вплоть до нуля.

Какие разделы декларации заполняют на УСН «Доходы»

Для УСН «доходы» заполняются следующие разделы декларации:

Обязательные разделы:

• Титульный лист — общие сведения о налогоплательщике
• Раздел 2.1.1 — расчет налога с доходов (основной рабочий раздел)
• Раздел 1.1 — итоговые суммы налога к уплате

Дополнительные разделы (при необходимости):

• Раздел 2.1.2 — расчет торгового сбора (только для плательщиков торгового сбора в Москве)
• Раздел 3 — целевые средства (только для получателей целевого финансирования)
• Раздел 4 — вычет за ККТ (только для организаций и ИП из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей)

Разделы 1.2 и 2.2 предназначены для УСН «доходы минус расходы» и на УСН «доходы» не заполняются.

Раздел 2.1.1: построчное заполнение и расчет налога

Раздел 2.1.1 — ключевой раздел декларации для УСН «доходы». Именно здесь рассчитывается налог с учетом всех вычетов. Заполнение декларации начинается именно с этого раздела.

Строка 102: признак налогоплательщика

В строке 102 указывается код, который определяет порядок уменьшения налога на страховые взносы:

Код «1» — организации и ИП с наемными работниками

• Могут уменьшить налог максимум на 50%
• В расчете участвуют взносы за работников и взносы ИП за себя

Код «2» — ИП без работников

• Могут уменьшить налог на всю сумму взносов за себя
• Налог можно уменьшить до нуля

Строки 110-113: доходы нарастающим итогом

В этих строках указываются все доходы, полученные с начала года:

• Строка 110 — доходы за 1 квартал
• Строка 111 — доходы за полугодие (1 квартал + 2 квартал)
• Строка 112 — доходы за 9 месяцев (1-3 кварталы)
• Строка 113 — доходы за год (все 4 квартала)

Данные берутся из книги учета доходов и расходов (КУДиР), раздел I.

Что включается в доходы:

• Выручка от реализации товаров, работ, услуг
• Внереализационные доходы (проценты по вкладам, курсовые разницы)
• Авансы от покупателей

Что не включается в доходы:

• Возврат займов
• Пополнение счета собственными средствами
• Кредиты и займы полученные
• Доходы, указанные в статье 346.15 НК РФ как не учитываемые

Суммы указываются в полных рублях с округлением: до 50 копеек отбрасываются, 50 копеек и более округляются до рубля.

Строки 120-123: налоговая ставка

В этих строках указывается процентная ставка налога для каждого периода:

• Строка 120 — ставка за 1 квартал
• Строка 121 — ставка за полугодие
• Строка 122 — ставка за 9 месяцев
• Строка 123 — ставка за год

Базовая ставка составляет 6%, но субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки от 1% до 6% для отдельных категорий налогоплательщиков.

Примеры региональных льгот:

• Для впервые зарегистрированных ИП в некоторых регионах — ставка 0-1% на 2 года
• Для социально значимых видов деятельности — ставка 3-4%
• Для резидентов особых экономических зон — ставка 4%

Строка 124: обоснование льготной ставки

Эта строка заполняется только если применяется пониженная налоговая ставка, установленная региональным законом.

Указывается код в формате: первая часть — код из приложения № 5 к Порядку заполнения, вторая часть — реквизиты регионального закона.

Пример: 3462020/000100010001 где:

• 3462020 — код региона и вида деятельности
• 000100010001 — номер закона субъекта РФ

Если применяется базовая ставка 6%, строка 124 не заполняется.

Строки 130-133: исчисленный налог (авансовые платежи)

Здесь рассчитывается сумма налога до вычета страховых взносов:

Формула расчета: Доход × Ставка налога / 100

• Строка 130 = строка 110 × строка 120 / 100
• Строка 131 = строка 111 × строка 121 / 100
• Строка 132 = строка 112 × строка 122 / 100
• Строка 133 = строка 113 × строка 123 / 100

Пример расчета:

• Доход за 1 квартал: 500 000 руб.
• Ставка: 6%
• Исчисленный налог: 500 000 × 6% = 30 000 руб.

Строки 140-143: страховые взносы, уменьшающие налог

Это ключевые строки для расчета налога на УСН «доходы». Здесь указываются страховые взносы, на которые можно уменьшить исчисленный налог.

Что включается в строки 140-143:

Для ИП без работников (код «2» в строке 102):

• Фиксированные страховые взносы за себя (в 2025 году — 49 500 руб.)
• Дополнительные взносы 1% с дохода свыше 300 000 руб.
• Взносы на добровольное медицинское страхование за себя

Для организаций и ИП с работниками (код «1» в строке 102):

• Страховые взносы за работников (на ОПС, ОМС, ВНиМ)
• Фиксированные взносы ИП за себя
• Дополнительные взносы ИП 1% с дохода свыше 300 000 руб.
• Больничные пособия за первые три дня за счет работодателя
• Взносы по договорам добровольного личного страхования работников

Важные правила учета взносов:

1. Взносы учитываются в том периоде, когда они фактически уплачены
2. Взносы за декабрь, уплаченные в январе следующего года, в декларацию не включаются
3. Дополнительные взносы 1% можно учесть как в текущем, так и в следующем году (срок уплаты — до 1 июля следующего года)

Лимиты уменьшения налога:

• ИП без работников — могут уменьшить налог на всю сумму взносов, даже если налог станет равным нулю
• Организации и ИП с работниками — могут уменьшить налог не более чем на 50% от исчисленной суммы

Пример для ИП без работников:

• Исчисленный налог за год: 45 000 руб.
• Уплаченные взносы за себя: 49 500 руб.
• Налог к уплате: 0 руб. (уменьшили на всю сумму)

Пример для ООО с работниками:

• Исчисленный налог за год: 100 000 руб.
• Уплаченные взносы за работников: 80 000 руб.
• Максимальное уменьшение: 50 000 руб. (50% от 100 000)
• Налог к уплате: 50 000 руб. (100 000 - 50 000)

Строки 150-153: налог к уплате с учетом вычета взносов

В новой форме декларации 2026 года добавлены строки 150-153 для отражения страховых взносов ИП по статье 430 НК РФ.

Эти строки заполняют только индивидуальные предприниматели:

• Строка 150 — фиксированные и дополнительные взносы за 1 квартал
• Строка 160 — за полугодие
• Строка 161 — за 9 месяцев
• Строка 162 — за год

Организации эти строки не заполняют.

Раздел 1.1: итоговые суммы налога к уплате

Раздел 1.1 заполняется после раздела 2.1.1 и содержит итоговые суммы налога, которые нужно уплатить в бюджет.

Строки 010, 030, 060, 090: код ОКТМО

ОКТМО — код территории муниципального образования, где зарегистрирован налогоплательщик.

• Строка 010 — ОКТМО по месту учета
• Строки 030, 060, 090 — заполняются только если ОКТМО менялся в течение года (при смене адреса)

Если код не менялся, в строках 030, 060, 090 ставятся прочерки.

Строки 020, 040, 070: авансовые платежи к уплате

В этих строках указываются суммы авансовых платежей, которые нужно уплатить по итогам каждого периода:

Строка 020 — аванс за 1 квартал Формула: строка 130 раздела 2.1.1 - строка 140 раздела 2.1.1

Строка 040 — аванс за полугодие к доплате Формула: (строка 131 - строка 141 раздела 2.1.1) - строка 020 раздела 1.1

Если получается отрицательное значение, в строке 040 ставится «0», а разница переходит в строку 050 (к уменьшению).

Строка 070 — аванс за 9 месяцев к доплате Формула: (строка 132 - строка 142 раздела 2.1.1) - строка 020 - строка 040 + строка 050 раздела 1.1

Строки 100 и 110: налог за год

Строка 100 — налог к доплате за год Заполняется, если итоговый налог за год больше уплаченных авансов.

Формула: (строка 133 - строка 143 раздела 2.1.1) - строка 020 - строка 040 - строка 070 + строка 050 + строка 080 раздела 1.1

Строка 110 — налог к уменьшению Заполняется, если авансов уплачено больше, чем итоговый налог за год. Эту сумму можно вернуть из бюджета или зачесть в счет будущих платежей.

Строка 101: зачет платежей по патенту

Эта строка предназначена для ИП, которые в течение года совмещали УСН с патентной системой налогообложения (ПСН), но утратили право на патент.

При утрате права на ПСН предприниматель должен пересчитать налог по УСН за весь год. Стоимость патента, которую он уже уплатил, можно учесть в уменьшение налога по УСН — эта сумма указывается в строке 101.

Если ИП не применял ПСН или не утрачивал право на него, строка 101 не заполняется.

Как правильно уменьшить налог на страховые взносы

Уменьшение налога на страховые взносы — главное преимущество УСН «доходы». Разберем правила подробнее.

Для ИП без работников

Что можно учесть:

• Фиксированные взносы за себя (в 2025 году — 49 500 руб.)
• Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 руб.
• Взносы по договору добровольного медицинского страхования

Особенности:

• Налог можно уменьшить на 100% — до нуля
• Взносы учитываются в периоде фактической уплаты
• Дополнительный взнос 1% можно учесть в текущем или следующем году

Оптимальная стратегия уплаты взносов:

Вариант 1 — поквартально

• 1 квартал: 12 375 руб.
• 2 квартал: 12 375 руб.
• 3 квартал: 12 375 руб.
• 4 квартал: 12 375 руб. + 1% с дохода

Плюс: равномерная нагрузка, взносы уменьшают авансы каждый квартал

Вариант 2 — единовременно в декабре

• Декабрь: 49 500 руб. + 1% с дохода

Минус: придется платить полные авансы в течение года, вычет только в годовой декларации

Для организаций и ИП с работниками

Что можно учесть:

• Страховые взносы за работников
• Больничные за первые 3 дня за счет работодателя
• Взносы по договорам добровольного личного страхования работников
• Для ИП дополнительно: фиксированные взносы и 1% за себя

Лимит уменьшения: Максимум 50% от исчисленного налога

Формула проверки: Если (взносы + больничные) > 50% налога, то вычет = 50% налога Если (взносы + больничные) < 50% налога, то вычет = фактические взносы

Пример расчета для ИП с работниками:

Доход за год: 3 000 000 руб.

Исчисленный налог: 180 000 руб. (3 000 000 × 6%)

Уплачено взносов:

- За работников: 120 000 руб.

- ИП за себя: 49 500 руб.

- 1% с дохода: 27 000 руб.

Итого взносов: 196 500 руб.

Максимальный вычет: 90 000 руб. (50% от 180 000)

Налог к уплате: 90 000 руб. (180 000 - 90 000)

Нулевая декларация при УСН «Доходы»

Нулевая декларация подается, когда за год не было доходов. Отсутствие доходов не освобождает от обязанности отчитаться.

Как заполнить нулевую декларацию:

Титульный лист:

• Заполняется полностью
• В строке «Объект налогообложения» указывается код «1»

Раздел 2.1.1:

• Строка 102: код «1» или «2» (в зависимости от наличия работников)
• Строки 110-113: «0» (нет доходов)
• Строки 120-123: ставка налога (обычно «6»)
• Строки 130-133: «0» (нет налога)
• Строки 140-143: можно указать уплаченные взносы или «0»
• Строки 150-153: взносы ИП за себя (если уплачивались)

Раздел 1.1:

• Строка 010: ОКТМО
• Строки 020, 040, 070, 100, 110: «0»

Частые ошибки при заполнении декларации УСН «Доходы»

Ошибка 1: Неправильный учет взносов по периодам

Неправильно: ИП уплатил все взносы за год в декабре 50 000 руб., но в декларации распределил их равномерно по кварталам — по 12 500 руб.

Правильно: Взносы учитываются в том периоде, когда фактически уплачены. Если уплатили в декабре, вся сумма идет в строку 143 (за год), в строках 140-142 будут нули.

Ошибка 2: Превышение лимита 50% для ИП с работниками

Неправильно: ИП с работниками уменьшил налог на всю сумму взносов 80 000 руб., хотя исчисленный налог составлял 100 000 руб.

Правильно: ИП с работниками может уменьшить налог максимум на 50%, то есть на 50 000 руб. Налог к уплате: 50 000 руб.

Ошибка 3: Учет взносов, уплаченных в следующем году

Неправильно: ИП уплатил взносы за декабрь 2025 года 15 января 2026 года и включил их в декларацию за 2025 год.

Правильно: Взносы учитываются по дате фактической уплаты. Взносы, уплаченные в 2026 году, войдут в декларацию за 2026 год.

Ошибка 4: Неправильный расчет доходов нарастающим итогом

Неправильно:

• Строка 110: 100 000 (доход за 1 квартал)
• Строка 111: 150 000 (доход за 2 квартал)
• Строка 112: 80 000 (доход за 3 квартал)

Правильно: Доходы указываются нарастающим итогом:

• Строка 110: 100 000 (1 квартал)
• Строка 111: 250 000 (1 + 2 кварталы)
• Строка 112: 330 000 (1 + 2 + 3 кварталы)

Ошибка 5: Несоответствие данных КУДиР и декларации

Проблема: Доходы в декларации не совпадают с итогами КУДиР.

Решение: Перед заполнением декларации проверьте:

• Все ли операции занесены в КУДиР
• Правильно ли посчитаны итоги по графам
• Соответствуют ли суммы в декларации итогам раздела I КУДиР

Пример заполнения декларации УСН «Доходы»

Рассмотрим конкретный пример для ИП без работников.

Исходные данные:

• ИП Петров И.С., УСН «доходы» 6%
• Регион: Москва, без льготных ставок
• Работников нет

Доходы по кварталам:

• 1 квартал: 400 000 руб.
• 2 квартал: 600 000 руб. (нарастающим итогом: 1 000 000 руб.)
• 3 квартал: 500 000 руб. (нарастающим итогом: 1 500 000 руб.)
• 4 квартал: 700 000 руб. (нарастающим итогом: 2 200 000 руб.)

Уплаченные взносы:

• Март: 12 375 руб.
• Июнь: 12 375 руб.
• Сентябрь: 12 375 руб.
• Декабрь: 31 875 руб. (12 375 + 19 000 дополнительных)

Заполнение раздела 2.1.1:

Строка 102: 2 (ИП без работников)

Доходы:

• Строка 110: 400 000
• Строка 111: 1 000 000
• Строка 112: 1 500 000
• Строка 113: 2 200 000

Ставка налога:

• Строки 120-123: 6

Исчисленный налог:

• Строка 130: 24 000 (400 000 × 6%)
• Строка 131: 60 000 (1 000 000 × 6%)
• Строка 132: 90 000 (1 500 000 × 6%)
• Строка 133: 132 000 (2 200 000 × 6%)

Уплаченные взносы:

• Строка 140: 12 375
• Строка 141: 24 750 (12 375 + 12 375)
• Строка 142: 37 125 (12 375 + 12 375 + 12 375)
• Строка 143: 69 000 (12 375 × 3 + 31 875)

Заполнение раздела 1.1:

Строка 010: 45375000 (ОКТМО Москвы)

Авансовые платежи:

• Строка 020: 11 625 (24 000 - 12 375)
• Строка 040: 23 625 (60 000 - 24 750 - 11 625)
• Строка 070: 28 500 (90 000 - 37 125 - 11 625 - 23 625)

Налог за год:

• Строка 100: 57 250 (132 000 - 69 000 - 11 625 - 23 625 - 28 500)

Итого к уплате:

• За 1 квартал: 11 625 руб. (срок — до 28 апреля)
• За полугодие: 23 625 руб. (срок — до 28 июля)
• За 9 месяцев: 28 500 руб. (срок — до 28 октября)
• За год: 57 250 руб. (срок — до 28 апреля следующего года)

Контрольные соотношения для проверки декларации

Перед подачей декларации проверьте следующие соотношения:

Соотношение 1: Строка 111 ≥ строка 110 Доходы должны расти или оставаться неизменными

Соотношение 2: Строка 131 ≥ строка 130 Исчисленный налог не может уменьшаться

Соотношение 3: Строка 141 ≥ строка 140 Взносы указываются нарастающим итогом

Соотношение 4 (для ИП с работниками): (Строка 133 - строка 143) ≥ Строка 133 × 50% Вычет не может превышать 50% налога

Соотношение 5: Строка 020 раздела 1.1 ≤ Строка 130 раздела 2.1.1 Аванс не может быть больше исчисленного налога

Соотношение 6: Строка 113 раздела 2.1.1 = Итог графы 4 раздела I КУДиР Доход в декларации должен совпадать с КУДиР

Когда и как сдавать декларацию УСН «Доходы»

Сроки подачи декларации за 2025 год:

• Для ИП — не позднее 28 апреля 2026 года
• Для организаций — не позднее 25 марта 2026 года

Способы подачи:

1. Через личный кабинет на сайте ФНС (nalog.ru) — требуется ЭП
2. Через оператора ЭДО (1С, Контур.Экстерн, СБИС) — для организаций обязательно
3. Лично в налоговую инспекцию
4. По почте ценным письмом с описью

Авансовые платежи по УСН «доходы» в 2026 году:

Авансы уплачиваются без подачи декларации, на основании уведомлений об исчисленных налогах:

• За 1 квартал — до 28 апреля 2026
• За полугодие — до 28 июля 2026
• За 9 месяцев — до 28 октября 2026
• За год (по декларации) — до 28 апреля 2027 (ИП) или 28 марта 2027 (ООО)

Особенности УСН «Доходы» в 2026 году

Новая форма декларации

За 2025 год декларация подается по форме, утвержденной приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Основные изменения:

• Убрана строка 101 (признак применения ставки)
• Добавлены строки 150-153 для взносов ИП
• Обновлены штрих-коды

НДС на УСН

С 2026 года лимит освобождения от НДС снижен до 20 млн рублей. Если доходы за 2025 год превысили эту сумму, с 1 января 2026 нужно:

• Платить НДС по ставке 20% (или 22% с учетом повышения)
• Ежеквартально сдавать декларацию по НДС
• Продолжать применять УСН «доходы» 6%

Повышенные лимиты для применения УСН

С 2025 года изменились лимиты:

• Максимальный годовой доход: 450 млн руб. (ранее 265,8 млн руб.)
• Остаточная стоимость ОС: 200 млн руб. (ранее 150 млн руб.)
• Средняя численность: 130 человек (ранее 100 человек)

При превышении этих лимитов право на УСН теряется с начала квартала, в котором произошло превышение.

Декларация по УСН «доходы» — относительно простой документ, если понимать логику расчета и правила уменьшения налога на взносы. Главное — правильно заполнить раздел 2.1.1, учесть все взносы в периодах их уплаты и не превысить лимит вычета для ИП с работниками. Используйте автоматизированные сервисы для заполнения, проверяйте контрольные соотношения и подавайте декларацию заранее — это позволит избежать ошибок и штрафов.