Закрывающая декларация УСН при закрытии ИП

Когда подается закрывающая декларация

Основания для подачи

Прекращение деятельности ИП:

• Добровольная ликвидация по заявлению предпринимателя
• Прекращение по решению суда
• Смерть предпринимателя (декларацию подают наследники или представители)
• Банкротство ИП

Утрата права на УСН: Если ИП утратил право на УСН (превысил лимиты), подается другая декларация с кодом 95 или 96. Это не закрывающая декларация.

Дата прекращения деятельности

Официальная дата: Дата внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности ИП.

Где посмотреть:

• Выписка из ЕГРИП
• Лист записи ЕГРИП (выдается при закрытии)
• Личный кабинет на сайте ФНС

От этой даты отсчитывается срок подачи закрывающей декларации.

Срок подачи закрывающей декларации

Общее правило: Не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем внесения записи в ЕГРИП.

Примеры:

Дата закрытия ИП: 12 февраля 2026

Срок подачи: до 25 марта 2026

Дата закрытия ИП: 28 марта 2026

Срок подачи: до 25 апреля 2026

Дата закрытия ИП: 5 декабря 2026

Срок подачи: до 25 января 2027

Перенос срока на выходные

Если 25 число выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.

Пример: 25 марта 2026 — вторник (рабочий день), срок не переносится.

Код налогового периода при закрытии

В закрывающей декларации: Код 50 — прекращение деятельности (реорганизация, ликвидация)

Другие коды (не для закрытия):

• 34 — календарный год (обычная декларация)
• 95 — переход на иной режим с начала года
• 96 — переход на иной режим в течение года

Особенности заполнения закрывающей декларации

Титульный лист

Налоговый период: Код 50

Отчетный год: Год, в котором внесена запись в ЕГРИП о прекращении деятельности.

Пример: закрыли ИП 12 февраля 2026 → отчетный год 2026

ИНН: Указывается ИНН предпринимателя (даже после закрытия ИНН остается)

ФИО: Полное ФИО предпринимателя

Подпись:

• Личная подпись ИП
• Если ИП умер — подпись наследника или представителя с доверенностью

Расчетные разделы

Для УСН «Доходы» — раздел 2.1.1:

Строка 102:

• Код 2 (если не было работников)
• Код 1 (если были работники)

Строки 110-113: Заполняются только строки за фактически отработанные периоды.

Пример: закрылись в феврале 2026

• Строка 110 (за 1 квартал) — доход за январь-февраль
• Строки 111-113 — прочерки (эти периоды не отработаны)

Строки 120-123: Налоговая ставка (обычно 6)

Строки 130-133: Исчисленный налог только за отработанные периоды

Строки 140-143: Страховые взносы, фактически уплаченные до даты закрытия

Расчет налога за неполный период

Принцип: Налог рассчитывается только за фактически отработанные дни/месяцы.

Для УСН «Доходы» 6%: Налог = (Доходы с начала года до даты закрытия) × 6% - Уплаченные взносы - Уплаченные авансы

Для УСН «Доходы минус расходы» 15%: Налог = (Доходы - Расходы) × 15% - Уплаченные авансы

Минимальный налог проверяется только при закрытии за полный год. Если закрылись в середине года — минимальный налог не применяется.

Авансовые платежи за текущий год

Если авансы уже уплачены

Ситуация: ИП уплатил аванс за 1 квартал 2026, а закрылся в феврале 2026.

Как быть:

• В декларации указывается уплаченный аванс
• Налог за неполный период может быть меньше аванса
• Переплата возвращается по заявлению или засчитывается в счет долгов

Пример:

Аванс за 1 кв. 2026: 50 000 руб. (уплачен)

Доход январь-февраль: 300 000 руб.

Налог: 18 000 руб. (300 000 × 6%)

Переплата: 32 000 руб. (50 000 - 18 000)

Если авансы не уплачены

Ситуация: ИП закрылся в марте, аванс за 1 квартал не успел уплатить.

Как быть:

• Рассчитывается налог за январь-март
• Уплачивается вместе с подачей закрывающей декларации
• Срок уплаты такой же, как срок подачи декларации

Страховые взносы при закрытии ИП

Фиксированные взносы

Расчет пропорционально: Фиксированные взносы рассчитываются за полные месяцы работы + дни в неполном месяце.

Формула: Взнос = (Годовой взнос / 12 × Полные месяцы) + (Годовой взнос / 12 / Дни в месяце × Отработанные дни)

Пример (закрытие 12 февраля 2026):

Годовой взнос 2026: 57 390 руб.

Полные месяцы: 1 (январь)

Неполный месяц: февраль (12 дней из 28)

Взнос = (57 390 / 12 × 1) + (57 390 / 12 / 28 × 12)

Взнос = 4 782,50 + 2 048,21 = 6 830,71 руб.

Дополнительные взносы 1%

Рассчитываются от фактического дохода: (Доход с начала года до даты закрытия - 300 000) × 1%

Срок уплаты: Можно уплатить до подачи закрывающей декларации, чтобы уменьшить налог.

Что с долгами и переплатами

Переплата по налогу

Как вернуть:

1. Подать заявление о возврате в ФНС
2. Указать банковские реквизиты
3. ФНС вернет деньги в течение 1 месяца

Автоматический зачет: Если есть долги по другим налогам или штрафам, переплата автоматически зачтется.

Недоимка по налогу

Обязанность уплаты: Закрытие ИП не списывает долги. Недоимку нужно погасить.

Последствия неуплаты:

• Взыскание через судебных приставов
• Блокировка счетов (если не закрыты)
• Ограничения на выезд за границу (при долге более 30 000 руб.)

Отличия от обычной годовой декларации

Код периода

Закрывающая декларация: код 50

Обычная декларация: код 34

Период расчета

Закрывающая: с 1 января до даты внесения записи в ЕГРИП

Обычная: весь календарный год (с 1 января по 31 декабря)

Срок подачи

Закрывающая: до 25 числа месяца, следующего за месяцем закрытия

Обычная ИП: до 25 апреля следующего года

Минимальный налог

Закрывающая: не применяется при закрытии в середине года

Обычная: применяется за полный год на УСН 15%

Типичные ошибки при подаче закрывающей декларации

Ошибка 1: Неправильный код периода

Неправильно: В закрывающей декларации указан код 34 (календарный год)

Правильно: Код 50 (прекращение деятельности)

Ошибка 2: Расчет за полный год

Неправильно: ИП закрылся в марте, но рассчитал налог за весь 2026 год

Правильно: Налог рассчитывается только с 1 января по дату внесения записи в ЕГРИП

Ошибка 3: Включение дохода после закрытия

Неправильно: ИП закрылся 15 марта, но включил в декларацию доход, полученный 20 марта

Правильно: Доходы учитываются только до даты внесения записи в ЕГРИП. Доходы после закрытия облагаются НДФЛ как доходы физического лица.

Ошибка 4: Пропуск уплаченных авансов

Неправильно: Не учтен аванс, уплаченный за 1 квартал до закрытия

Правильно: Все уплаченные авансы вычитаются при расчете налога к доплате

Ошибка 5: Неправильный расчет взносов

Неправильно: Уплачены фиксированные взносы за полный год при закрытии в середине года

Правильно: Взносы рассчитываются пропорционально отработанным месяцам и дням

Порядок действий при закрытии ИП

Шаг 1: Подача заявления о закрытии Форма Р26001 в налоговую по месту регистрации

Шаг 2: Получение листа записи ЕГРИП В течение 5 рабочих дней с даты подачи заявления

Шаг 3: Расчет налога и взносов За период с 1 января до даты внесения записи в ЕГРИП

Шаг 4: Уплата взносов Фиксированные + 1% (если есть) до подачи декларации

Шаг 5: Заполнение декларации Код периода 50, расчет за неполный год

Шаг 6: Подача декларации До 25 числа месяца, следующего за месяцем закрытия

Шаг 7: Уплата налога В тот же срок, что и подача декларации

Шаг 8: Закрытие расчетного счета После полного расчета с бюджетом

Закрывающая декларация УСН при прекращении деятельности ИП подается с кодом налогового периода 50 в срок до 25 числа месяца, следующего за месяцем внесения записи в ЕГРИП. Налог рассчитывается только за фактически отработанный период с начала года до даты закрытия. Страховые взносы также рассчитываются пропорционально. Главное — правильно указать код периода и не включать доходы, полученные после официального закрытия ИП.