Для перехода на патентную систему налогообложения индивидуальный предприниматель должен подать в налоговую инспекцию заявление по форме 26.5-1. Это единственный документ, необходимый для получения патента. В статье разберём, как правильно заполнить и подать заявление, какие сроки нужно соблюдать и где скачать актуальные бланки.
С 1 января 2026 года патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей претерпела существенные изменения. Лимит годового дохода уменьшился с 60 до 10 миллионов рублей. Патент стал недоступен для стационарной розничной торговли и грузоперевозок автомобильным транспортом.
При этом основные принципы расчёта стоимости патента остались прежними. Патент по-прежнему можно получить на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Базовая ставка налога составляет 6% от потенциально возможного годового дохода, который устанавливают региональные власти.
С 2026 года появилась возможность пересчитать стоимость патента при уменьшении физических показателей деятельности — количества работников, автомобилей или торговых точек. Для этого нужно подать заявление в налоговую в течение 10 дней после изменения показателей.
Стоимость патента определяется тремя основными факторами:
Потенциально возможный годовой доход. Это базовая величина, которую устанавливают региональные власти отдельно для каждого вида деятельности. Потенциальный доход не связан с фактической прибылью предпринимателя — патент оплачивается полностью, даже если деятельность не принесла дохода или вообще не велась.
Налоговая ставка. Базовая ставка составляет 6%, но регионы могут её снижать вплоть до нуля. Для впервые зарегистрированных ИП в производственной, социальной, научной сферах и сфере бытовых услуг действуют налоговые каникулы со ставкой 0% до конца 2026 года. Однако решение о введении каникул принимается на региональном уровне.
Срок действия патента. Патент можно получить на любой срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Стоимость рассчитывается пропорционально количеству дней действия патента.
Физические показатели деятельности. Для некоторых видов деятельности потенциальный доход зависит от дополнительных параметров: количества работников, грузоподъёмности или количества транспортных средств, площади или количества торговых точек, количества посадочных мест.
Одна и та же деятельность в разных регионах может иметь разную стоимость патента. Например, патент на парикмахерские услуги в Москве стоит значительно дороже, чем в небольшом городе Московской области.
Рассчитать стоимость патента можно самостоятельно по формулам, но проще использовать калькулятор ФНС, который автоматически учитывает все региональные особенности.
Для патента на полный календарный год:
Стоимость патента = Потенциально возможный годовой доход × Налоговая ставка
Для патента на срок менее года:
Стоимость патента = Потенциально возможный годовой доход × Налоговая ставка × Количество дней действия патента / 365 (или 366 дней в високосном году)
Самый простой и надёжный способ рассчитать стоимость патента — использовать бесплатный онлайн-калькулятор на сайте ФНС. Калькулятор автоматически учитывает все региональные законы и особенности расчёта.
Шаг 1. Откройте калькулятор на сайте ФНС по адресу https://patent.nalog.ru
Шаг 2. Укажите период действия патента: год (2026) и количество месяцев — от 1 до 12. Калькулятор автоматически установит даты начала и окончания действия патента.
Шаг 3. Выберите регион, в котором планируете вести деятельность. Сначала укажите УФНС по нужному субъекту РФ, затем выберите конкретное муниципальное образование. От выбора муниципалитета может зависеть размер потенциального дохода.
Шаг 4. Выберите вид деятельности из выпадающего списка. Калькулятор покажет все виды деятельности, доступные на патенте в выбранном регионе на 2026 год.
Шаг 5. Заполните физические показатели, если они требуются для вашего вида деятельности. Например, для грузоперевозок нужно указать грузоподъёмность и количество транспортных средств, для услуг общественного питания — площадь зала обслуживания или количество посадочных мест.
Шаг 6. Нажмите кнопку «Рассчитать». Калькулятор покажет стоимость патента и сроки оплаты с учётом выбранного периода действия.
Калькулятор ФНС рассчитывает стоимость на дату получения информации от региона. Данные из регионов могут обновляться с задержкой, поэтому ФНС рекомендует уточнять расчёт в своей налоговой инспекции или делать несколько расчётов с интервалом в 2-3 недели для большей точности.
Пример 1. Патент на 6 месяцев для услуг парикмахера в Москве
ИП Петрова открывает парикмахерскую в Москве и хочет получить патент на полгода — с 1 января по 30 июня 2026 года (181 день).
Потенциально возможный годовой доход для парикмахерских услуг в Москве составляет 1 200 000 рублей. Ставка налога — 6%.
Расчёт: 1 200 000 × 6% × 181 / 365 = 35 670 рублей
Стоимость патента на 6 месяцев составит 35 670 рублей.
Пример 2. Патент на год для грузоперевозок в Калужской области
ИП Иванов занимается грузоперевозками на собственном автомобиле грузоподъёмностью 5 тонн в Калуге. Патент оформляется на весь 2026 год — с 1 января по 31 декабря (365 дней).
Потенциально возможный годовой доход для грузоперевозок в Калужской области с автомобилем грузоподъёмностью до 7,5 тонн составляет 360 000 рублей. Ставка налога — 6%.
Расчёт: 360 000 × 6% = 21 600 рублей
Стоимость годового патента составит 21 600 рублей.
Пример 3. Патент на 3 месяца для нестационарной торговли
ИП Сидоров планирует торговать с киоска в Санкт-Петербурге с 1 апреля по 30 июня 2026 года (91 день).
Потенциально возможный годовой доход для нестационарной торговли через один объект в Санкт-Петербурге составляет 800 000 рублей. Ставка налога — 6%.
Расчёт: 800 000 × 6% × 91 / 365 = 11 970 рублей
Стоимость патента на 3 месяца составит 11 970 рублей.
Индивидуальные предприниматели на патенте могут существенно снизить налоговую нагрузку за счёт страховых взносов. Порядок уменьшения зависит от наличия наёмных работников.
Для ИП без работников. Предприниматель может уменьшить стоимость патента на полную сумму уплаченных страховых взносов за себя без ограничений. Даже если взносы больше стоимости патента, налог к уплате будет равен нулю. Остаток взносов можно использовать для уменьшения других патентов в течение того же календарного года.
В 2026 году фиксированные страховые взносы ИП за себя составляют 57 390 рублей. Если годовой доход превысит 300 тысяч рублей, дополнительно нужно заплатить 1% с суммы превышения, но не более 321 818 рублей. Максимальная общая сумма взносов — 379 208 рублей.
Для ИП с работниками. Предприниматель с наёмными работниками может уменьшить стоимость патента максимум на 50%. Для вычета учитываются фиксированные взносы за себя, дополнительные взносы 1% за себя, страховые взносы за работников, занятых в патентной деятельности, больничные пособия, выплаченные работникам за первые три дня болезни.
Как получить вычет. Чтобы уменьшить стоимость патента, нужно подать в налоговую инспекцию уведомление по форме КНД 1112021, утверждённой приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Уведомление можно подать в любой момент до окончания срока уплаты налога по патенту.
С 2023 года действуют облегчённые правила: для уменьшения патента на личные взносы предпринимателя не требуется, чтобы взносы были фактически уплачены. Можно учитывать неоплаченные взносы текущего года. Однако для учёта взносов за работников они должны быть фактически уплачены.
Пример. ИП без работников получил годовой патент стоимостью 45 000 рублей. Фиксированные взносы за себя составляют 57 390 рублей. Предприниматель может уменьшить патент на всю его стоимость и вообще не платить налог — к уплате 0 рублей. Остаток взносов 12 390 рублей можно использовать для уменьшения других патентов в течение 2026 года.
Сроки оплаты патента зависят от периода его действия:
Патент на срок до 6 месяцев. Полную стоимость нужно оплатить не позднее даты окончания срока действия патента. Например, если патент действует с 1 марта по 31 мая 2026 года, оплатить его нужно до 31 мая включительно.
Патент на срок от 6 до 12 месяцев. Оплата производится в два обязательных этапа. Первый платёж — одну треть от общей стоимости патента — нужно внести не позднее 90 календарных дней после даты начала действия патента. Второй платёж — оставшиеся две трети суммы — нужно внести не позднее даты окончания действия патента.
С 2025 года для патентов, срок действия которых заканчивается 31 декабря, вторую часть налога (две трети) необходимо уплатить не позднее 28 декабря. Это нововведение закреплено Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ.
Пример для патента на 9 месяцев. ИП оформил патент с 1 марта по 31 декабря 2026 года стоимостью 60 000 рублей. Первый платёж 20 000 рублей (одна треть) нужно внести до 30 мая 2026 года (90 дней с 1 марта). Второй платёж 40 000 рублей (две трети) нужно внести до 28 декабря 2026 года, а не до 31 декабря.
При совмещении патента с другими налоговыми режимами страховые взносы распределяются пропорционально долям доходов от разных видов деятельности.
Если доходы индивидуального предпринимателя с начала 2026 года превысят 10 миллионов рублей, право на применение патентной системы утрачивается с 1 января 2026 года. Все налоги за период с начала года придётся пересчитать по общей системе налогообложения или по УСН, если условия её применения соблюдены.
При утрате права на патент ИП обязан в течение 10 календарных дней подать в налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.5-4. Отсчёт десятидневного срока начинается со дня, когда предприниматель превысил лимит доходов или нарушил другие условия применения патента.
После утраты права на патент налоговая служба пересчитает его стоимость пропорционально отработанному времени. Если патент был частично оплачен, переплату можно зачесть в счёт других налогов или вернуть.
Можно ли получить несколько патентов одновременно?
Да, индивидуальный предприниматель может получить несколько патентов на разные виды деятельности одновременно. При этом общий годовой доход по всем видам деятельности не должен превышать 10 миллионов рублей, а численность работников по всем патентам — 15 человек.
Влияет ли фактический доход на стоимость патента?
Нет, стоимость патента не зависит от фактического дохода. Патент оплачивается полностью по установленной стоимости, даже если предприниматель получил убыток или вообще не вёл деятельность. Фактический доход влияет только на право применения патента — при превышении лимита в 10 миллионов рублей патент утрачивается.
Что делать, если изменились физические показатели деятельности?
С 2026 года появилась возможность пересчитать стоимость патента при уменьшении физических показателей. Например, если продали один из двух автомобилей для грузоперевозок, можно получить новый патент на один автомобиль. Нужно подать заявление в налоговую в течение 10 дней с момента изменения. Стоимость ранее выданного патента пересчитают в сторону уменьшения.
Можно ли продлить патент на следующий год?
Патент действует только в пределах одного календарного года. Для работы на патенте в 2027 году нужно подать новое заявление в декабре 2026 года — не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН. Продление патента проверяется по всем условиям: лимит доходов за 2026 год, отсутствие недоимки по предыдущему патенту, соответствие виду деятельности.
Учитывается ли доход прошлого года при получении патента?
Да, с 2025 года при получении патента учитывается доход не только текущего, но и предшествующего календарного года. Если доходы предпринимателя в 2025 году превысили 60 миллионов рублей, получить патент на 2026 год он не сможет.
Калькулятор ФНС учитывает уменьшение на страховые взносы?
Нет, калькулятор ФНС показывает только стоимость патента без учёта возможного уменьшения на страховые взносы. Вычет на взносы нужно рассчитывать отдельно и подавать уведомление в налоговую для его получения.
Стоимость патента для ИП в 2026 году зависит от региона, вида деятельности, срока действия и физических показателей. Базовая ставка налога — 6% от потенциально возможного годового дохода, установленного региональными властями.
Максимальный годовой доход для работы на патенте снижен до 10 миллионов рублей. При превышении этого лимита патент утрачивается с начала года, и все налоги пересчитываются по ОСНО или УСН.
Для расчёта стоимости удобнее использовать калькулятор ФНС на сайте https://patent.nalog.ru, который автоматически учитывает все региональные особенности. Стоимость патента можно существенно снизить за счёт страховых взносов — ИП без работников может уменьшить налог на полную сумму взносов, а ИП с работниками — максимум на 50%.
Патент нужно оплатить в установленные сроки: для патента до 6 месяцев — до окончания срока действия, для патента от 6 до 12 месяцев — в два этапа. При нарушении сроков оплаты право на применение патентной системы утрачивается.