Патент для ИП: кто может применять патентную систему налогообложения в 2026 году

Общие условия для получения патента в 2026 году

Патентную систему налогообложения в 2026 году могут применять только индивидуальные предприниматели. Организации, в том числе ООО, не имеют права использовать этот режим независимо от вида деятельности.

Для получения патента предприниматель должен соответствовать всем перечисленным условиям одновременно:

Статус ИП. Только зарегистрированные индивидуальные предприниматели могут применять патент. Самозанятые граждане, работающие по гражданско-правовым договорам, или те, кто ведет деятельность без регистрации, не вправе получить патент.

Разрешенный вид деятельности. Вид бизнеса должен входить в перечень, установленный региональным законом. Федеральный список содержит 77 видов деятельности после изменений 2026 года, но конкретный перечень утверждает каждый субъект РФ отдельно.

Лимит доходов. Выручка от реализации не должна превышать 10 млн рублей с начала календарного года. Это главное изменение 2026 года — раньше лимит составлял 60 млн рублей. При совмещении патента с УСН учитывается суммарный доход по обоим режимам.

Численность работников. Средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности на патенте. В расчет включаются сотрудники, работающие по трудовым договорам, договорам гражданско-правового характера и внешние совместители.

Физические показатели. Количество транспортных средств, площадь торгового зала или другие физические показатели не должны превышать ограничений, установленных региональным законом. Например, площадь торгового зала не может быть больше 150 квадратных метров.

Лимит доходов на патенте в 2026 году

Главное ограничение для применения патента в 2026 году — максимальный годовой доход 10 млн рублей. Это касается выручки от реализации по всем видам деятельности на ПСН.

Доход учитывается с начала календарного года независимо от даты получения патента. Если патент оформлен с апреля 2026 года, в расчет лимита включается весь доход с 1 января.

При совмещении патента с упрощенной системой налогообложения или единым сельскохозяйственным налогом в лимит включается совокупный доход от всех видов деятельности на этих режимах. Например, если выручка по патенту составила 6 млн рублей, а по УСН — 5 млн рублей, совокупный доход 11 млн рублей превысит лимит.

При превышении лимита право на применение патента утрачивается с начала налогового периода, на который был выдан патент. Это означает, что все налоги придется пересчитать задним числом по ОСНО или УСН с 1 января текущего года.

Кто не может применять патент: виды деятельности под запретом

С 2026 года патент не смогут применять предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности. Запреты делятся на две категории: новые ограничения с 2026 года и постоянные запреты, действующие независимо от региона.

Отмена патента с 2026 года для трех видов деятельности

Законопроект, внесенный в Государственную Думу, исключает из перечня патентных видов деятельности:

Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети. Под запрет попадают магазины и павильоны с торговыми залами, а также стационарные торговые точки без торговых залов — магазины-склады, торговые павильоны. Нестационарная торговля через киоски, палатки, с автолавок, лотков и при развозной и разносной торговле останется доступна для патента.

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Грузоперевозки полностью исключаются из перечня патентных видов деятельности независимо от количества автомобилей. Перевозка пассажиров остается разрешенным видом деятельности.

Охранная деятельность. Услуги сторожей, вахтеров и уличных патрулей больше нельзя будет вести на патенте.

Постоянные запреты на патент: что нельзя делать на ПСН

Независимо от региона патент запрещен для следующих видов деятельности:

Производство подакцизных товаров. Нельзя производить алкогольную продукцию, табачные изделия, легковые автомобили и мотоциклы. Исключение составляют сахаросодержащие напитки — для них патент разрешен.

Оптовая торговля. Продажа товаров по договорам поставки или для перепродажи запрещена на патенте. Разрешена только розничная торговля конечным потребителям.

Торговля в крупных торговых точках. Розничная торговля через объекты с площадью торгового зала более 150 квадратных метров не попадает под патент. Ограничение применяется и к объектам общепита — площадь зала обслуживания посетителей не должна превышать 150 квадратных метров.

Добыча и реализация полезных ископаемых. Любая деятельность, связанная с добычей полезных ископаемых, исключена из патентной системы.

Финансовые услуги. Операции с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, кредитование и другие финансовые услуги запрещены на патенте. Исключение — услуги банковских платежных агентов по приему и выдаче наличных в сельских магазинах.

Перевозки при большом количестве транспорта. Грузовые и пассажирские перевозки запрещены, если у предпринимателя более 20 автотранспортных средств.

Торговля маркированными товарами из запрещенного списка. Нельзя продавать лекарства, обувь, меховые изделия и ювелирные изделия (кроме серебряных), подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации.

Производство и торговля изделиями из драгоценных металлов. Запрет не распространяется на серебряные изделия — для них патент разрешен с 2025 года.

Деятельность в рамках договоров простого товарищества. Если предприниматель ведет бизнес совместно с другими лицами по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом, патент применять нельзя.

Майнинг и операции с цифровой валютой. С 2026 года добавлен запрет на добычу криптовалюты и сделки по ее реализации или приобретению.

Виды деятельности, разрешенные для патента в 2026 году

Федеральный перечень после изменений 2026 года содержит около 77 видов деятельности, для которых можно получить патент. Этот список носит рекомендательный характер — окончательное решение принимают региональные власти.

Бытовые услуги населению

Самая широкая категория патентных видов деятельности включает:

Ремонт и пошив одежды, обуви, головных уборов, изделий из кожи и меха по индивидуальному заказу. Парикмахерские и косметические услуги. Стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий. Ремонт и изготовление металлической галантереи, ключей, номерных знаков. Ремонт бытовой техники, часов, металлоизделий, изготовление готовых металлических изделий по индивидуальному заказу. Ремонт мебели и предметов домашнего обихода. Фотоуслуги. Услуги по уборке квартир и домов.

Ремонт и обслуживание транспорта

Ремонт, техническое обслуживание и мойка автомобилей, мотоциклов и другой техники. В эту категорию входят услуги автосервисов, шиномонтажа, установки дополнительного оборудования. Исключение — гарантийный ремонт и услуги платных стоянок.

Перевозка пассажиров автомобильным и водным транспортом при наличии не более 20 транспортных средств.

Строительство и ремонт

Реконструкция и ремонт жилых и нежилых зданий, спортивных сооружений. Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы. Остекление балконов и лоджий, нарезка стекла и зеркал. Благоустройство ландшафта.

Образование и услуги по уходу

Дошкольное образование и дополнительное образование детей и взрослых. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными. Услуги по уходу за престарелыми и инвалидами. Проведение занятий по физической культуре и спорту.

Аренда имущества

Сдача в аренду собственных или арендованных жилых помещений, нежилых помещений, земельных участков. Деятельность стоянок для транспортных средств.

Торговля и общественное питание

Нестационарная розничная торговля через киоски, палатки, лотки, с автолавок. Развозная и разносная торговля. Услуги общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров, а также через объекты без залов обслуживания. Услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий.

Сельское хозяйство и производство

Растениеводство и животноводство, услуги в этих областях. Переработка и консервирование фруктов и овощей. Производство молочной продукции, хлебобулочных и мучных кондитерских изделий. Производство кожи и изделий из кожи. Рыболовство и рыбоводство. Лесоводство и лесохозяйственная деятельность. Сбор дикорастущих пищевых ресурсов. Помол зерна, производство муки и крупы.

Профессиональные услуги

Разработка компьютерного программного обеспечения, веб-страниц, баз данных. Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования. Деятельность по письменному и устному переводу. Дизайн и художественное оформление. Ветеринарные услуги. Медицинская и фармацевтическая деятельность (кроме продажи маркированных лекарств). Частная детективная деятельность. Экскурсионные туристические услуги.

Прочие виды деятельности

Изготовление изделий народных художественных промыслов. Организация обрядов — свадеб, юбилеев, музыкальное сопровождение. Организация похорон и связанные услуги. Деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений. Сбор, обработка и утилизация отходов. Резка, обработка и отделка камня для памятников. Услуги носильщиков на вокзалах и в портах.

Региональные особенности: как узнать разрешенные виды деятельности

Федеральный перечень видов деятельности носит рекомендательный характер. Каждый регион принимает собственный закон, который определяет:

Конкретный перечень разрешенных видов деятельности из федерального списка или всех 77 позиций сразу. Дополнительные виды деятельности, не указанные в Налоговом кодексе, но предусмотренные классификаторами ОКВЭД2 и ОКПД2. Региональные ограничения по физическим показателям — площади помещений, количеству транспорта, количеству торговых точек.

Например, в Московской области действует Закон № 164/2012-ОЗ, который устанавливает разрешенные виды деятельности для ПСН. В Москве применяется отдельный перечень, утвержденный законом города Москвы.

Узнать актуальный перечень разрешенных видов деятельности в вашем регионе можно:

На официальном сайте ФНС России в разделе «Электронные сервисы» — «Налоговый калькулятор — Расчет стоимости патента». Сервис позволяет выбрать регион и посмотреть доступные виды деятельности. В местной налоговой инспекции при подаче заявления на получение патента. В региональном законе о патентной системе налогообложения, который публикуется на официальном портале правовой информации субъекта РФ.

Кто утрачивает право на патент в 2026 году

Право на применение патента может быть утрачено в течение налогового периода при нарушении любого из условий применения ПСН.

Превышение лимита доходов

Если выручка с начала календарного года превысила 10 млн рублей, патент считается утраченным с 1 января текущего года. Все налоги придется пересчитать по УСН или ОСНО задним числом.

Например, предприниматель получил патент на 2026 год и оплатил его полностью. В апреле доход достиг 10,5 млн рублей. Право на патент утрачено с 1 января 2026 года, поэтому налоги нужно пересчитать за январь-апрель по другому режиму.

Превышение численности работников

Средняя численность наемных работников по всем видам деятельности на патенте не должна превышать 15 человек за налоговый период. В расчет включаются работники по трудовым договорам, договорам ГПХ и внешние совместители.

При превышении численности патент утрачивается с начала того месяца, в котором допущено нарушение.

Нарушение физических показателей

Увеличение количества транспортных средств, площади торгового зала или других показателей сверх указанных в патенте приводит к утрате права на ПСН.

С 2026 года предприниматели получат возможность подавать уточненное заявление на новый патент при уменьшении физических показателей. Срок — 10 дней с момента изменения. Стоимость первоначального патента пересчитают пропорционально фактическому сроку его действия.

Ведение запрещенной деятельности

Если предприниматель начал продавать подакцизные товары, заниматься оптовой торговлей или другой запрещенной деятельностью, право на патент утрачивается.

Совмещение патента с другими налоговыми режимами

Индивидуальный предприниматель может совмещать патент с упрощенной системой налогообложения или единым сельскохозяйственным налогом для разных видов деятельности.

Условия совмещения:

Патент применяется только к тем видам деятельности, по которым он получен. Остальные виды бизнеса облагаются по УСН или ЕСХН. Для проверки лимита доходов учитывается совокупная выручка по всем режимам. Нужно вести раздельный учет доходов и расходов по каждому режиму.

Например, предприниматель занимается ремонтом обуви на патенте и сдает помещение в аренду на УСН. Доходы от ремонта обуви учитываются для патента, доходы от аренды — для УСН. При расчете лимита в 10 млн рублей суммируются обе суммы.

Страховые взносы за себя можно учесть при расчете налога по УСН, а стоимость патента уменьшить на взносы, уплаченные за себя и работников, занятых в патентной деятельности.

Что делать, если ваш вид деятельности исключен из патента

Предприниматели, занимающиеся стационарной торговлей, грузоперевозками или охранной деятельностью, должны до конца 2025 года подготовиться к переходу на другой налоговый режим.

Переход на УСН

Упрощенная система налогообложения доступна для ИП с годовым доходом до 450 млн рублей и численностью работников до 130 человек.

Базовый лимит с пониженной ставкой — 10 млн рублей годового дохода и 5 человек работников. При превышении этих показателей применяются повышенные ставки: 8% вместо 6% для УСН «Доходы» и 20% вместо 15% для УСН «Доходы минус расходы».

Для перехода на УСН с 1 января 2026 года нужно подать уведомление в налоговую до 31 декабря 2025 года.

Работа на ОСНО

Общая система налогообложения не имеет ограничений по доходам и видам деятельности, но налоговая нагрузка значительно выше из-за необходимости платить НДС, НДФЛ и налог на имущество.

ОСНО подходит для работы с крупными контрагентами, которым важен входящий НДС.

Пошаговая инструкция: как проверить право на патент в 2026 году

Шаг 1. Проверьте статус предпринимателя

Убедитесь, что зарегистрированы как индивидуальный предприниматель. Патент доступен только для ИП, организации его получить не могут.

Шаг 2. Определите вид деятельности

Проверьте, входит ли ваш вид бизнеса в федеральный перечень из 77 разрешенных видов деятельности. Исключите виды, запрещенные с 2026 года: стационарная торговля, грузоперевозки, охранные услуги.

Шаг 3. Проверьте региональный перечень

Зайдите на сайт ФНС России в раздел «Налоговый калькулятор — Расчет стоимости патента». Выберите ваш регион и посмотрите, включен ли ваш вид деятельности в региональный список. Уточните региональные ограничения по физическим показателям.

Шаг 4. Рассчитайте доходы

Посчитайте прогнозируемую выручку от реализации на 2026 год. Убедитесь, что годовой доход не превысит 10 млн рублей. При совмещении с УСН учтите совокупный доход по обоим режимам.

Шаг 5. Проверьте численность работников

Рассчитайте среднюю численность наемных работников за налоговый период. Убедитесь, что показатель не превышает 15 человек по всем видам деятельности на патенте.

Шаг 6. Проверьте физические показатели

Уточните количество транспортных средств, площадь торговых или производственных помещений, количество торговых точек. Убедитесь, что показатели соответствуют региональным ограничениям.

Шаг 7. Исключите запрещенную деятельность

Проверьте, что вы не занимаетесь производством подакцизных товаров, оптовой торговлей, добычей полезных ископаемых, финансовыми услугами или другими запрещенными видами деятельности.

Если все условия соблюдены, подавайте заявление на получение патента за 10 дней до начала применения ПСН.

Ответы на частые вопросы

Могут ли ИП на других налоговых режимах перейти на патент в середине года?

Да, перейти на патентную систему налогообложения можно в любое время в течение года. Заявление подается за 10 дней до даты начала применения патента. Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

Что будет, если не уведомить налоговую об утрате права на патент?

Налоговая может обнаружить нарушение условий применения патента при проверке. В этом случае предпринимателю доначислят налоги по ОСНО с начала периода действия патента, начислят пени за просрочку уплаты и могут назначить штраф.

Можно ли получить несколько патентов одновременно?

Да, предприниматель может получить несколько патентов на разные виды деятельности в одном или разных регионах. По каждому виду деятельности оформляется отдельный патент.

Что делать, если доходы приближаются к лимиту 10 млн рублей?

Заранее подготовьтесь к переходу на УСН или ОСНО. Подайте уведомление о применении УСН, если его еще нет. Следите за выручкой ежемесячно, чтобы вовремя уведомить налоговую об утрате права на патент.

Учитываются ли при расчете лимита доходы прошлых лет?

Для получения патента на 2026 год учитываются доходы предыдущего календарного года. Если в 2025 году доходы превысили 60 млн рублей, патент на 2026 год получить нельзя. В течение 2026 года учитывается выручка с начала текущего года.

Основные выводы

Патентную систему налогообложения в 2026 году могут применять только индивидуальные предприниматели при годовом доходе до 10 млн рублей и численности работников не более 15 человек.

С 2026 года патент недоступен для стационарной розничной торговли, грузоперевозок автомобильным транспортом и охранной деятельности. Предприниматели по этим направлениям должны перейти на УСН или ОСНО.

Федеральный перечень содержит 77 разрешенных видов деятельности, но окончательное решение принимают региональные власти. Перед получением патента проверьте региональный закон.

Постоянно запрещены на патенте: производство подакцизных товаров, оптовая торговля, добыча полезных ископаемых, финансовые услуги, торговля в помещениях площадью более 150 квадратных метров и другие виды деятельности.

При превышении лимита доходов или численности работников патент утрачивается с начала периода, и все налоги нужно пересчитать по УСН или ОСНО задним числом.

Чтобы избежать ошибок при оформлении патента, воспользуйтесь автоматизированным сервисом для создания и подачи заявления через интернет.