Отчётность при ликвидации ООО: что нужно сдать и в какие сроки

Виды ликвидации ООО и их влияние на отчётность

Существует два способа добровольной ликвидации ООО: стандартная процедура и упрощённая ликвидация для субъектов малого и среднего предпринимательства. Каждый способ имеет свои особенности в части подготовки отчётности.

Стандартная ликвидация ООО

При стандартной процедуре ликвидации компания обязана пройти все этапы классической процедуры: создание ликвидационной комиссии, публикацию уведомления о ликвидации, составление двух ликвидационных балансов. Процесс может занимать от 3 месяцев до года.

Отчётность включает полный комплект документов:

• Налоговые декларации за все периоды до исключения из ЕГРЮЛ
• Промежуточный и окончательный ликвидационные балансы
• Бухгалтерскую отчётность с пояснениями
• Отчёты в СФР по сотрудникам
• Статистическую отчётность (при необходимости)

Упрощённая ликвидация ООО

С июля 2023 года компании из категории МСП могут воспользоваться упрощённой процедурой закрытия. Главное преимущество — отсутствие необходимости составлять промежуточный и окончательный ликвидационные балансы, а также создавать ликвидационную комиссию.

Для упрощённой ликвидации требуется:

• Подача всей налоговой отчётности за весь период деятельности
• Последняя бухгалтерская отчётность
• Отчёты по сотрудникам в СФР

Обязательная налоговая отчётность при ликвидации

Независимо от выбранного способа ликвидации, компания обязана подать все налоговые декларации и расчёты до момента исключения из ЕГРЮЛ.

Декларации при закрытии ООО

Состав налоговой отчётности зависит от применяемого налогового режима:

Для ООО на УСН:

• Декларация по УСН с кодом периода "50" (годовая при ликвидации)
• НДС-декларация (если есть облагаемые операции)
• Налог на имущество (при наличии объектов)

Для ООО на ОСНО:

• Декларация по налогу на прибыль с кодом периода "50"
• Налог на имущество организаций

Для всех режимов дополнительно:

• Расчёт по страховым взносам (РСВ)
• Справки 6-НДФЛ и справки о доходах физлиц
• Декларации по земельному и транспортному налогам (при наличии объектов)

Сроки подачи налоговой отчётности

Налоговую отчётность необходимо подать до исключения компании из ЕГРЮЛ. При стандартной ликвидации декларации обычно подаются до составления промежуточного ликвидационного баланса.

При упрощённой ликвидации все налоговые обязательства должны быть исполнены не позднее чем за день до исключения из реестра.

Срок подачи расчёта 6-НДФЛ — после завершения всех расчётов с работниками и до дня подачи заявления о ликвидации.

Ликвидационные балансы: промежуточный и окончательный

Составление ликвидационных балансов — ключевая особенность стандартной процедуры ликвидации. Эти документы отражают финансовое состояние компании на разных этапах закрытия.

Промежуточный ликвидационный баланс

Промежуточный ликвидационный баланс составляется после истечения срока для предъявления требований кредиторами (не ранее чем через 2 месяца после публикации в "Вестнике государственной регистрации").

Документ включает:

• Полный состав имущества ликвидируемого ООО
• Список требований кредиторов
• Решения по удовлетворению или отказу в требованиях
• Перечень требований, удовлетворённых по решению суда

Окончательный ликвидационный баланс

Окончательный ликвидационный баланс составляется после полного расчёта со всеми кредиторами. Он показывает, какое имущество осталось для распределения между участниками.

Требования к окончательному балансу:

• Все активы должны равняться нулю (после распределения между участниками)
• Обязательства должны быть полностью погашены
• Уставный капитал приводится к нулю

Бухгалтерская отчётность при ликвидации

Бухгалтерская отчётность при ликвидации включает стандартный комплект документов с особенностями заполнения.

Состав бухгалтерской отчётности

Обязательный комплект:

• Бухгалтерский баланс
• Отчёт о финансовых результатах
• Отчёт об изменениях капитала
• Отчёт о движении денежных средств
• Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах

В пояснительной записке обязательно указывается информация о предстоящем прекращении деятельности организации.

Сроки сдачи бухгалтерской отчётности

При стандартной ликвидации годовая бухгалтерская отчётность подаётся в обычные сроки (до 31 марта), даже если процесс ликвидации уже начат.

Последняя бухгалтерская отчётность составляется на дату исключения из ЕГРЮЛ и подаётся вместе с заявлением о ликвидации.

При упрощённой ликвидации подаётся финальная отчётность за период с 1 января до даты завершения ликвидации.

Отчётность в СФР при ликвидации ООО

Социальный фонд России требует подачи отчётности по всем сотрудникам, включая тех, кто был уволен в процессе ликвидации.

Обязательные отчёты в СФР

Единая форма сведений (ЕФС-1):

• СЗВ-ТД (подраздел 1.1) — сведения о трудовой деятельности
• СЗВ-СТАЖ (подраздел 1.2) — сведения о страховом стаже
• 4-ФСС (раздел 2) — расчёт по взносам на травматизм
• ДСВ-3 (подраздел 3) — дополнительные страховые взносы

Сроки подачи отчётов в СФР

• СЗВ-ТД: до 25 числа месяца, следующего за отчётным
• СЗВ-СТАЖ: в течение месяца после утверждения ликвидационного баланса, но не позднее дня подачи заявления на ликвидацию
• 4-ФСС: до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом

Кто подписывает отчётность при ликвидации

Право подписи отчётности при ликвидации зависит от выбранной процедуры.

При стандартной ликвидации

После принятия решения о ликвидации все полномочия по управлению компанией переходят к ликвидационной комиссии или ликвидатору. Именно они подписывают всю отчётность:

• Промежуточный и окончательный ликвидационные балансы
• Налоговые декларации и расчёты
• Отчёты в СФР
• Заявления в налоговую службу

Директор может быть уволен сразу после назначения ликвидационной комиссии.

При упрощённой ликвидации

Закон не содержит прямого указания на необходимость создания ликвидационной комиссии при упрощённой процедуре. На практике отчётность может подписывать действующий директор до момента исключения из ЕГРЮЛ.

Особенности налогообложения при ликвидации

Ликвидация ООО создаёт особые налоговые последствия как для самой компании, так и для её участников.

Налоги при передаче имущества участникам

При распределении имущества между участниками в процессе ликвидации:

Для организации:

• Возможен доход от безвозмездной передачи имущества (спорный вопрос)
• НДС не начисляется при передаче имущества участникам

Для участников-физлиц:

• НДФЛ с превышения полученного имущества над вложенным капиталом
• Применяется имущественный налоговый вычет
• Организация выступает налоговым агентом по НДФЛ

Очерёдность погашения налоговых обязательств

При ликвидации налоги погашаются в установленной очерёдности:

1. Требования граждан по обязательствам, возникшим вследствие причинения вреда
2. Расчёты по выплате выходных пособий и оплате труда
3. Расчёты по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды
4. Расчёты с другими кредиторами

Штрафы и последствия нарушений при ликвидации

Несоблюдение требований по отчётности при ликвидации влечёт серьёзные финансовые последствия.

Размеры штрафов

За несвоевременную подачу отчётности при ликвидации применяются стандартные штрафы:

• За налоговые декларации: 5% от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (минимум 1 000 рублей, максимум 30% от суммы налога)
• За РСВ: аналогичные размеры штрафов
• За непредставление бухгалтерской отчётности: 200 рублей с организации

Блокировка счетов при ликвидации

Нарушение сроков подачи отчётности может привести к блокировке банковских счетов даже в процессе ликвидации. Это серьёзно осложнит проведение расчётов с кредиторами и завершение процедуры.

Преимущества упрощённой ликвидации ООО

Упрощённая ликвидация значительно экономит время и ресурсы при соблюдении установленных требований.

Главные преимущества

Сокращение документооборота:

• Отсутствие промежуточного и окончательного ликвидационных балансов
• Один комплект документов вместо нескольких этапов подачи
• Минимальная бухгалтерская отчётность

Ускорение процедуры:

• Срок ликвидации сокращается до 3-4 месяцев
• Отсутствие этапа ожидания кредиторов
• Одно заявление вместо множественных уведомлений

Экономия средств:

• Снижение расходов на юридическое сопровождение
• Меньше государственных пошлин
• Отсутствие расходов на публикации в СМИ

Условия для упрощённой ликвидации

Чтобы воспользоваться упрощённой процедурой, ООО должно соответствовать следующим критериям:

• Статус субъекта МСП в едином реестре
• Отсутствие задолженности перед бюджетом и кредиторами
• Отсутствие недвижимого имущества и транспортных средств
• Отсутствие работников (кроме единоличного исполнительного органа)
• Сдача всей отчётности за предыдущие периоды

Пошаговый алгоритм подготовки отчётности

Для успешного завершения ликвидации рекомендуется следовать чёткому алгоритму подготовки и подачи отчётности.

Этап 1: Подготовка к ликвидации

1. Определите применимый способ ликвидации (стандартная или упрощённая)
2. Проведите сверку с налоговой службой по всем обязательствам
3. Соберите всю документацию за весь период деятельности
4. Назначьте ликвидационную комиссию (при стандартной процедуре)

Этап 2: Подготовка налоговой отчётности

1. Подготовьте декларации по всем применимым налогам
2. Укажите правильные коды периодов и формы реорганизации
3. Рассчитайте и доплатите все налоги
4. Подготовьте расчёты по страховым взносам

Этап 3: Бухгалтерская отчётность

1. Составьте годовую отчётность (если срок не истёк)
2. Подготовьте промежуточный ликвидационный баланс (при стандартной ликвидации)
3. Составьте окончательный ликвидационный баланс
4. Подготовьте финальную бухгалтерскую отчётность

Этап 4: Отчётность по сотрудникам

1. Уволите всех сотрудников с соблюдением процедур
2. Подайте СЗВ-ТД на уволенных работников
3. Составьте СЗВ-СТАЖ и другие формы ЕФС-1
4. Подготовьте справки о доходах физлиц

Частые ошибки при подготовке отчётности

Избегайте типичных ошибок, которые могут привести к отказу в ликвидации или дополнительным проверкам.

Ошибки в налоговой отчётности

• Неправильные коды периодов в декларациях
• Отсутствие кода формы реорганизации (ликвидации)
• Несвоевременная подача последних деклараций
• Неуплата налогов перед подачей заявления о ликвидации

Ошибки в ликвидационных балансах

• Увеличение активов в окончательном балансе по сравнению с промежуточным
• Неотражение всех требований кредиторов
• Ошибки в оценке имущества
• Неправильное распределение имущества между участниками

Процедурные ошибки

• Подача документов неуполномоченным лицом
• Неуведомление всех кредиторов о ликвидации
• Нарушение сроков публикации уведомлений
• Неполная подача документов в контролирующие органы

Заключение

Правильная подготовка отчётности при ликвидации ООО — залог успешного и быстрого завершения процедуры закрытия бизнеса. Упрощённая ликвидация для субъектов МСП значительно облегчает этот процесс, сокращая количество необходимых документов и временные затраты.

Ключевые моменты для успешной ликвидации:

• Выберите подходящий способ ликвидации исходя из статуса и состояния компании
• Обеспечьте полную сдачу всей налоговой и бухгалтерской отчётности
• Соблюдайте установленные сроки и процедуры
• При сомнениях консультируйтесь с налоговой инспекцией

Автоматизированные сервисы для упрощённой ликвидации помогают минимизировать ошибки и ускорить процесс подготовки документов, делая закрытие ООО максимально простым и эффективным.