Патент для ИП: утвержденные изменения в 2026 году

Новый лимит доходов для патента: поэтапное снижение

Самое значительное изменение в патентной системе в 2026 году — поэтапное снижение максимально допустимого дохода. Новые правила затрагивают подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ.

График снижения лимитов:

• 2026 год: максимальный доход 20 миллионов рублей (проверяется как за 2025 год, так и в течение 2026 года)
• 2027 год: максимальный доход 15 миллионов рублей (проверяется как за 2026 год, так и в течение 2027 года)
• 2028 год и далее: максимальный доход 10 миллионов рублей в год

Важная особенность проверки лимита: При получении патента на следующий год налоговая проверяет доходы за предыдущий календарный год. Если в 2025 году доходы превысили 20 миллионов рублей, получить патент на 2026 год не получится. В течение текущего года также действует лимит — для 2026 года это 20 миллионов рублей с начала года.

Право на применение патента утрачивается, если с начала календарного года доходы ИП превысили установленный лимит. При этом утрата права происходит с начала того налогового периода, на который был выдан патент.

Пример: ИП оформил патент на 2026 год. В августе его доход превысил 20 млн рублей. Патент считается утраченным с 1 января 2026 года, и все налоги придется пересчитать по общей системе налогообложения или УСН с начала года.

Какие виды деятельности исключены из патента в 2026 году

С 1 января 2026 года из патентной системы исключается только один вид деятельности:

• Охранные услуги — деятельность сторожей, вахтеров, уличных патрулей (исключено Федеральным законом от 29.09.2025 № 359-ФЗ)

Важное уточнение о розничной торговле и грузоперевозках

Первоначально законопроект № 1026190-8 в первом чтении предусматривал исключение из патентной системы стационарной розничной торговли и грузоперевозок автомобильным транспортом. Однако после рассмотрения во втором и третьем чтениях (20 ноября 2025 года) эти ограничения были отменены.

Что остается доступным для патента:

• Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами
• Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (магазины, павильоны, киоски)
• Грузоперевозки автомобильным транспортом при наличии не более 20 транспортных средств
• Нестационарная торговля через киоски, палатки, лотки
• Развозная и разносная торговля
• Торговля через торговые автоматы
• Пассажирские перевозки при наличии не более 20 транспортных средств

Итого: Федеральный перечень после изменений 2026 года содержит 79 видов деятельности (было 80, исключены только охранные услуги). Розничная торговля и грузоперевозки автомобильным транспортом сохраняются в перечне патентных видов деятельности, но с учётом новых лимитов доходов.

Последствия превышения лимита в 2026 году

При превышении установленного лимита доходов (20 млн рублей в 2026 году, 15 млн в 2027, 10 млн с 2028) ИП обязан:

1. Уведомить налоговую в течение 10 календарных дней после превышения лимита
2. Подать заявление об утрате права на патент по форме, утвержденной приказом ФНС
3. Пересчитать налоги с начала года по УСН или ОСНО

Налоговые ставки в 2026 году:

• НДС — 22% (повышенная с 20% с 2025 года)
• УСН «доходы» — 6% (базовая ставка)
• УСН «доходы минус расходы» — 15% (базовая ставка)

Особенности УСН в 2026 году: Для работы без НДС действует лимит 20 млн рублей годового дохода. При превышении этого показателя предприниматель становится плательщиком НДС на УСН. При доходах от 20 до 60 млн рублей и численности от 5 до 30 человек применяются повышенные ставки: 8% вместо 6% для УСН «Доходы» и 20% вместо 15% для УСН «Доходы минус расходы».

Новые сроки оплаты патента в 2026 году

Изменились сроки окончательной оплаты годового патента:

Было: до 31 декабря для патентов, действующих до конца года

Стало: до 28 декабря

Сроки оплаты патентов различной продолжительности остаются следующими:

• Патент до 6 месяцев — оплата в размере полной суммы не позднее срока окончания действия патента
• Патент от 6 до 12 месяцев — 1/3 стоимости в течение 90 календарных дней после начала действия патента, оставшаяся часть — не позднее срока окончания действия патента
• Годовой патент — до 28 декабря (изменение 2026 года)

Совмещение патента с другими режимами в 2026 году

При совмещении ПСН с УСН или ЕСХН действуют особые правила:

• Совокупный лимит: Для 2026 года лимит в 20 млн рублей (для 2027 — 15 млн, с 2028 — 10 млн) учитывается по всем видам деятельности на ПСН, УСН и ЕСХН вместе
• Раздельный учет: Требуется вести раздельный учет доходов и расходов по каждому налоговому режиму
• Утрата права на патент: При превышении лимита утрачивается право на патент с начала года, но может сохраниться УСН (если доходы не превышают лимиты для УСН)

Пример совмещения: ИП занимается ремонтом обуви на патенте (доход 10 млн рублей) и сдает помещение в аренду на УСН (доход 11 млн рублей). Совокупный доход 21 млн рублей превышает лимит для 2026 года (20 млн), поэтому право на патент утрачивается с начала года.

Налоговые каникулы для новых ИП продлены

Льготы для начинающих предпринимателей действуют до конца 2026 года:

• Нулевая ставка по патенту для новых ИП в первые два календарных года
• Распространяется на производство, социальные, научные и бытовые услуги
• Действует только в регионах, где принят соответствующий региональный закон

Условия применения:

• ИП зарегистрирован впервые
• Вид деятельности относится к производственной, социальной, научной сфере или бытовым услугам населению
• Доля доходов от льготируемого вида деятельности составляет не менее 70% от всех доходов

Подготовка к изменениям: пошаговый план

Для ИП, которых коснутся изменения:

Шаг 1. Проанализируйте свои доходы

• Посчитайте доходы за 2025 год — если они превысят 20 млн рублей, патент на 2026 год получить не удастся
• Спрогнозируйте доходы на 2026 год — если планируете более 20 млн, готовьтесь к смене режима
• Рассчитайте налоговую нагрузку на УСН и ОСНО для вашего бизнеса

Шаг 2. Выберите альтернативный налоговый режим

Для перехода на УСН с 1 января 2026 года:

• Подайте уведомление до 31 декабря 2025 года по форме № 26.2-1
• Выберите объект налогообложения: «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%)
• Учтите, что при доходах более 20 млн рублей на УСН нужно будет платить НДС

Для работы на ОСНО:

• Специального уведомления не требуется
• Автоматически переходите на ОСНО при утрате права на патент
• Готовьтесь платить НДС 22%, НДФЛ 13-15% и налог на имущество

Шаг 3. Подготовьтесь к новым обязанностям

• Организуйте ведение книги учета доходов и расходов
• Подготовьтесь к уплате НДС при доходах свыше 20 млн рублей
• Изучите новые правила учета и отчетности
• При необходимости наймите бухгалтера или используйте бухгалтерский сервис

Шаг 4. Следите за доходами в течение года

• Ежемесячно контролируйте выручку, чтобы не превысить лимит неожиданно
• Если доходы приближаются к 20 млн рублей в 2026 году (или 15 млн в 2027), готовьтесь к переходу заранее
• Своевременно уведомляйте налоговую об утрате права на патент

Заключение

Изменения в патентной системе 2026 года делают ее более ориентированной на малый бизнес с доходами до 20 миллионов рублей. Главное нововведение — поэтапное снижение лимита доходов до 20 млн в 2026 году, 15 млн в 2027 году и 10 млн с 2028 года.

Важно отметить, что розничная торговля и грузоперевозки автомобильным транспортом остаются в перечне патентных видов деятельности. Из патентной системы с 2026 года исключаются только охранные услуги.

Предпринимателям, чьи доходы превышают новые лимиты, рекомендуется заранее подготовиться к переходу на УСН или ОСНО. Своевременная подготовка поможет избежать штрафов и проблем с налоговой.

Ключевые действия до конца 2025 года:

• Проверьте, не превышают ли ваши доходы за 2025 год 20 миллионов рублей
• При необходимости подайте уведомление о переходе на УСН до 31 декабря 2025 года
• Спланируйте работу на 2026 год с учётом новых лимитов
• Проконсультируйтесь с налоговым специалистом для выбора оптимального режима налогообложения